Skatteplanering för aktiebolag handlar om att lagligt fördela och tajma bolagets inkomster, avdrag och uttag så att den totala skatten — bolagsskatt plus ägarens skatt på lön och utdelning — blir så låg som möjligt över tid. De vanligaste verktygen 2026 är att optimera mixen av lön och utdelning enligt 3:12-reglerna, avsätta till periodiseringsfond, göra avdragsgilla pensionsavsättningar och utnyttja rätt avskrivningsregler. Bolagsskatten är 20,6 procent av det skattemässiga överskottet (inkomstår 2026).
Skatteplanering är inte samma sak som skatteflykt. Det handlar om att använda de avdrag och avsättningar som lagstiftaren faktiskt har infört — inte att kringgå reglerna. I den här guiden går vi igenom de lagliga verktygen för aktiebolag 2026. Alla belopp och regler bör alltid stämmas av mot Skatteverket inför beslut, eftersom regelverket ändras.
Om bolagsskattesatsen: Bolagsskatten är 20,6 procent av det skattemässiga överskottet för inkomstår 2026 enligt Skatteverket. Stäm alltid av aktuell sats mot Skatteverket innan du planerar, eftersom regelverket kan ändras.
Laglig skatteplanering — inte skatteflykt
God skatteplanering bygger på tre principer:
- Utnyttja lagstadgade avdrag och avsättningar — periodiseringsfond, pensionsavsättningar, avskrivningar.
- Fördela inkomsten rätt mellan bolaget och ägaren (lön och utdelning).
- Tajma intäkter, kostnader och uttag mellan beskattningsår.
Allt detta ryms inom regelverket. Aggressiva upplägg som saknar affärsmässig grund kan däremot angripas med skatteflyktslagen — och är sällan värda risken för ett litet bolag.
1. Skatteplanering med lön och utdelning
För ägare i fåmansbolag är den enskilt viktigaste frågan hur du tar ut pengar ur bolaget: som lön eller som utdelning. De styrs av helt olika regelverk.
- Lön beskattas som tjänsteinkomst, men är avdragsgill för bolaget och bygger pensionsrätt, sjukpenninggrundande inkomst (SGI) och — i bolag med anställda — det lönebaserade utrymmet i 3:12.
- Utdelning inom gränsbeloppet enligt 3:12-reglerna beskattas till effektivt 20 procent.
Med de nya 3:12-reglerna från 2026 består gränsbeloppet av ett grundbelopp på 322 400 kr plus eventuellt löne- och räntebaserat utrymme samt sparat utdelningsutrymme. Rätt kombination av lön och utdelning är kärnan i skatteplaneringen för de flesta ägarledda aktiebolag. Vi går igenom detaljerna i vår guide om aktieutdelning och 3:12-reglerna 2026.
2. Avsätt till periodiseringsfond
Periodiseringsfond låter bolaget skjuta upp beskattningen av en del av vinsten och jämna ut resultatet mellan bra och sämre år. Ett aktiebolag får sätta av högst 25 procent av det skattemässiga överskottet till periodiseringsfond varje år.
Några centrala regler:
- Varje års avsättning bildar en egen fond — du kan ha upp till sex fonder samtidigt.
- Fonden ska återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningsåret. Den äldsta fonden återförs alltid först.
- Aktiebolag med periodiseringsfonder vid årets ingång tar upp en schablonintäkt — en slags ränta på skattekrediten. För inkomstår 2026 beräknas den på statslåneräntan den 30 november 2025, 2,55 procent, multiplicerat med fondbeloppet.
Periodiseringsfond är särskilt användbar när du förväntar dig ett svagare år framöver, eller vill frigöra likviditet genom att skjuta upp skatten.
3. Gör avdragsgilla pensionsavsättningar
Att sätta av till tjänstepension är ett av de mest effektiva skatteplaneringsverktygen för en ägare som tar ut lön. Bolaget får göra avdrag för pensionskostnaden med högst 35 procent av lönen, dock max 10 prisbasbelopp — vilket för 2026 motsvarar 592 000 kr (10 × prisbasbeloppet 59 200 kr).
På pensionskostnaden betalar bolaget särskild löneskatt på 24,26 procent i stället för arbetsgivaravgifter (31,42 procent) — alltså en lägre pålaga än på vanlig lön. Pensionsavsättningen är dessutom avdragsgill i bolaget, sänker det skattemässiga resultatet och bygger din privata pension. För många ägare är detta ett bättre alternativ än att ta ut motsvarande belopp som lön.
4. Utnyttja rätt avskrivnings- och avdragsregler
Se till att bolaget tar de avdrag det har rätt till:
- Förbrukningsinventarier och inventarier av mindre värde (högst ett halvt prisbasbelopp exklusive moms) får dras av direkt i stället för att skrivas av över flera år.
- Räkenskapsenlig avskrivning på inventarier ger möjlighet till 30-procentig eller 20-procentig avskrivning — välj den metod som passar resultatet bäst.
- Se över periodisering av intäkter och kostnader kring bokslutsdagen så att de hamnar rätt beskattningsår.
Små justeringar kring bokslutet kan ha stor effekt på årets skatt — men de förutsätter en korrekt löpande bokföring i botten.
5. Koncernbidrag och underskott
Har du flera bolag i en koncern kan koncernbidrag användas för att kvitta vinst i ett bolag mot förlust i ett annat, så att skatten beräknas på koncernens samlade resultat. Tidigare års underskott får också rullas vidare och kvittas mot framtida vinster. Båda kräver att formella villkor är uppfyllda — här är det extra viktigt att stämma av med en rådgivare.
6. Tajma skatteplaneringen i ditt aktiebolag
Den bästa skatteplaneringen är flerårig. Genom att planera löneuttag, utdelning, pensionsavsättningar och periodiseringsfonder över flera år — inte bara vid bokslutet — kan du jämna ut beskattningen och undvika att en enskild topp beskattas hårt. Det första året med de nya 3:12-reglerna (2026) är ett bra tillfälle att se över hela uttagsstrategin.
Vanliga misstag vid skatteplanering
- Väntar till bokslutet. De flesta möjligheter måste planeras under året — särskilt lön, som påverkar både 3:12-utrymmet och pensionen.
- Tar bara utdelning, ingen lön. Utan lön bygger du varken pensionsrätt, SGI eller lönebaserat utrymme.
- Glömmer schablonintäkten på periodiseringsfonder i kalkylen.
- Missar pensionsavsättningen — ett av de mest effektiva och underutnyttjade avdragen.
- Planerar utan att stämma av aktuella belopp mot Skatteverket. Reglerna ändras — 2026 är ett år med flera nyheter.
Vanliga frågor om skatteplanering för aktiebolag
Hur mycket är bolagsskatten 2026?
Bolagsskatten är 20,6 procent av det skattemässiga överskottet för inkomstår 2026 enligt Skatteverket. Stäm av aktuell sats mot Skatteverket inför planering.
Är skatteplanering lagligt?
Ja. Skatteplanering innebär att lagligt utnyttja de avdrag och avsättningar som finns i skattelagstiftningen. Det skiljer sig från skatteflykt, som är upplägg utan affärsmässig grund och som kan angripas med skatteflyktslagen.
Hur mycket får jag sätta av till periodiseringsfond?
Ett aktiebolag får sätta av högst 25 procent av det skattemässiga överskottet varje år. Fonden ska återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningen.
Hur mycket får bolaget sätta av till pension?
Bolaget får göra avdrag för tjänstepension med högst 35 procent av lönen, dock max 10 prisbasbelopp (592 000 kr för 2026). På pensionskostnaden betalas särskild löneskatt med 24,26 procent.
Ska jag ta lön eller utdelning?
För de flesta ägare är en kombination bäst: lön upp till en nivå som ger pension, SGI och lönebaserat utrymme, och utdelning inom 3:12-gränsbeloppet till effektivt 20 procent. Rätt nivå beror på din situation.
Behöver du hjälp med skatteplaneringen?
Hägersten Ekonomi AB är en redovisningsbyrå i Hägersten där grundaren Carl Campanile är SRF-auktoriserad redovisningskonsult med 25 års erfarenhet av skatteplanering för ägarledda aktiebolag i Stockholm. Vi räknar fram din optimala lön/utdelning-mix, ser över periodiseringsfonder och pensionsavsättningar och planerar skatten över flera år.
För mer avancerade frågor har vi dessutom Jan-Hugo Nihlén som Senior Advisor — ett extra bollplank i kvalificerade skatte- och strukturfrågor.
Eller läs mer om vår redovisning, bokslut för aktiebolag eller aktieutdelning och 3:12-reglerna 2026.
Källförteckning
- Skatteverket — Aktiebolag (bolagsskatt 20,6 procent). https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag.4.5c13cb6b1198121ee8580002546.html
- Skatteverket — Periodiseringsfond. https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/periodiseringsfond.4.4887341d16e1e2b8ddf30e.html
- Skatteverket — Pensionskostnader för anställda (35 % / 10 prisbasbelopp). https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/aktiebolag/pensionskostnader.4.6e8a1495181dad54084429.html
- Skatteverket — Belopp och procent 2026 (statslåneränta 2,55 %, prisbasbelopp 59 200 kr). https://www.skatteverket.se/privat/skatter/beloppochprocent/2026.4.1522bf3f19aea8075ba21.html
- Skatteverket — Fåmansföretag och 3:12-reglerna. https://www.skatteverket.se/foretag/drivaforetag/foretagsformer/famansforetag.4.6efe6285127ab4f1d2580001861.html
