Jag driver ett aktiebolag och reser mycket i tjänsten. Dessutom äter jag ofta med kunder, i representationssyfte. Kan min make delta i måltider och följa med när jag reser utan skattekonsekvenser?
Svar:
I ett aktiebolag kan du få avdrag för kostnader i samband med representation om det finns ett omedelbart samband med näringsverksamheten. Om det rör sig om representation ska du normalt inte förmånsbeskattas och avdrag kan då ges för vissa kostnader – dock inte måltider, utan där får endast momsen lyftas upp till vissa nivåer. Ett krav är då att kostnaderna ska syfta till att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser – och därmed inte privata ändamål som rekreation eller nöje.
Att närstående, t ex makar och goda vänner, (som inte är verksamma i något av företagen) inte kan anses ha direkt anknytning till affärsförhandlingen är ganska självklart. Även om det kan anses vara god sed att även makar deltar i exempelvis representationsmiddagar, är varken merkostnaden eller momsen avdragsgill. Någon förmånsbeskattning ska dock inte bli aktuell om det handlar om ett verkligt representationstillfälle.
Vid tjänsteresor betraktas en arbetsgivares kostnader för medföljande make som en indirekt förmån. Det innebär att den anställde (normalt företagsledaren) ska beskattas för marknadsvärdet av makens kostnad.
Dessutom kan det faktum att en närstående följer med på resan vara en indikation på att resan är av mer privat karaktär.
Enligt Skatteverket ska förmånsvärdet för logi beräknas till 25% av kostnaden för hotell eller annan logi om den anställda delar logi men den medföljande maken under tjänsteresan (se 20:339 ).
Om även ett eller flera barn följer med kan förmånsvärdet ökas till 50% av kostnaden. En skälighetsbedömning ska göras utifrån antal medföljande, ålder och typ av boende.
Exempel – Medföljande make på tjänsteresa
En företagsledare (aktiebolag) tar med sig sin make på tjänsteresa. Resan pågår i en vecka och paret bor tillsammans 6 nätter i ett hotellrum. Hotellrummet för de båda kostar 5 000 kr för hela vistelsen.
Förmånen av login ska då värderas till 1 250 kr (5 000 kr * 25%).
Om arbetsgivaren dessutom bekostar mat, resan eller aktiviteter ska dessa värderas till marknadsvärdet.
